义大利与中国的税收协定

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各国DTA零扣缴税率豁免申请服务

CN-Q-10:
中国母公司在义大利是否可以依DTA申请没有常设机构(PE)下零税率?

CN-A-10:

是的.
中国与义大利有 DTA, 如果中国法律居民公司没有 PE (常设机构), 将被视为 “非义大利国内来源收入” 。
这意味着义大利将征收零税。
但是, 中国法律居民公司仍需要向义大利税务局提交零税申请才能获得批准。

CN-Q-20:
中国母公司在义大利设立了义大利子公司，中国母公司替子公司服务收入能否申请零税率?

CN-A-20:

根据 DTA 第 5 条第 7 项，义大利子公司不会被视为中国母公司的 PE 作为投资者，因为它是一个独立的法人实体。
这意味着如果义大利子公司通过子公司与中国母公司其签订的服务和同向中国母公司支付服务费.
作为投资者，中国母公司可以申请零税。
至于支付金额是否合理，将涉及义大利税务局的TP（转让定价）判断。

CN-Q-30:  
义大利依DTA没有PE下零税率申请的程序为何?

CN-A-30:

为了对支付给非居民的收入申请退税、免税或适用减税，意大利税务局公佈了 4 份表格。
非居民可以使用表格 A、B、C 或 D

1. 直接适用已生效的避免双重徵税公约（DTC）
2. 申请退还意大利来源收入所缴纳的意大利税款。

表格的所有部分都必须填写完整，并附有收入接收者所在国家的税务机关出具的声明。
将上述表格提交给意大利预扣税款代理人，后者可自行负责直接申请 DTC 规定的降低税率或免税额。
表格一式两份

1. 一份给意大利预扣税款代理人，或者在申请退款的情况下，给 Centro Operativo di Pescara（非居民申请退款的意大利主管办公室）；
2. 一份给收入的受益人。

可以从以下门户网站检索表格。
https://www.agenziaentrate.gov.it/portale/web/english/nse/business/double-taxation-relief/conventions-for-the-avoidance-of-double-taxation

如果要求退税，纳税人必须在缴纳或扣缴税款之日起 48 个月内提交申请，并将其发送至：
Agenzia delle Entrate – Centro Operativo di Pescara – via Rio Sparto, 21 65129 Pescara, Italia.
Email: cop.pescara.rimborsinonresidenti@agenziaentrate.it

CN-Q-40:  
中国母公司有义大利来源所得的各项所得扣缴税率为何?

CN-A-40:

中国与义大利有DTA，如果您在义大利拥有PE（常设机构），您的收入将被视为义大利国内来源的收入。
至于征收税率，请注意：
如果义大利税率 > DTA 税率，则採用 DTA 税率；如果义大利税率 < DTA 税率，则採用义大利税率。
如果适用 DTA，中国和义大利之间的 DTA 税率如下:

*如果国内法税率低于协定税率, 则可能适用国内法规定的预扣税率, 而不适用协定税率。

CN-Q-50
当中国税务居民有义大利来源所得，依DTA优惠税率申请的程序为何?

CN-A-50:

为了对支付给非居民的收入申请退税、免税或适用减税，意大利税务局公佈了 4 份表格。
非居民可以使用表格 A、B、C 或 D

1. 直接适用已生效的避免双重徵税公约（DTC）
2. 申请退还意大利来源收入所缴纳的意大利税款。

表格的所有部分都必须填写完整，并附有收入接收者所在国家的税务机关出具的声明。
将上述表格提交给意大利预扣税款代理人，后者可自行负责直接申请 DTC 规定的降低税率或免税额。
表格一式两份

1. 一份给意大利预扣税款代理人，或者在申请退款的情况下，给 Centro Operativo di Pescara（非居民申请退款的意大利主管办公室）；
2. 一份给收入的受益人。

可以从以下门户网站检索表格。

https://www.agenziaentrate.gov.it/portale/web/english/nse/business/double-taxation-relief/conventions-for-the-avoidance-of-double-taxation

如果要求退税，纳税人必须在缴纳或扣缴税款之日起 48 个月内提交申请，并将其发送至：
Agenzia delle Entrate – Centro Operativo di Pescara – via Rio Sparto, 21 65129 Pescara, Italia.
Email: cop.pescara.rimborsinonresidenti@agenziaentrate.it

义大利与中国税收协定概要

中华人民共和国政府和意大利共和国政府于 10 月 31 日缔结并签署了关于对所得避免双重徵税和防止偷漏税的协定（双重徵税协定，DTA） 1986 年 1991 年 1 月 1 日起施行。

常设机构

第五条 常设机构（PE）是指固定的营业场所，一般包括以下内容：

*管理场所

*分店

*办公室

*工厂

*工作坊

*建筑工地、建筑、装配或安装项目，或监督活动持续 6 个月以上。

*在任何 12 个月内通过僱员或其他人员提供的谘询服务累计超过 6 个月。

预扣税

*罗中双边税收协定第 7 条解释说，义大利不得对中国企业取得的营业利润徵税，除非该利润归属于设在相关领土上的常设机构。

*第10条义大利公司向中国居民支付的股息按5%收取。

*第 11 条规定，在义大利产生的利息可根据义大利适用的法律在义大利徵税，所徵税款不得超过利息总额的 10%。

*第 12 条解释的特许权使用费是指为 (a) 使用或有权使用文学、艺术或科学作品的任何版权，包括电影胶片和用于无线电或电视广播的电影或磁带、任何专利、商标、设计或模型、计划、秘密公式或过程； (b) 使用或有权使用工业、商业或科学设备； (c) 有关工业、商业或科学经验的信息。

*技术服务包含在第7条的营业利润中。义大利公司对中国企业提供的技​​术服务，除非归属于PE，否则可以不纳税。
以独立身份提供的技术服务应包含在第 14 条中（参见专业服务）。

*由独立性质的个人提供的专业服务或其他活动在第 14 条中有解释。义大利公司不得为中国居民提供的专业服务缴纳税款，除非中国居民在义大利有固定住所或停留 183 天或更多的。独立的活动包括医生、律师、工程师、建筑师、牙医和会计师。

消除双重徵税

DTA 第 23 条规定，通过允许向本国居民领土提供税收抵免，应消除双重徵税。应从该居民在首先提及的领土上徵收的税款中抵免。但是，抵免金额不得超过首述领土内的税收金额。

信息交流

第 26 条规定，领土主管当局应交换与本协定规定有关的此类信息（包括文件或文件的核证副本）。

各国DTA零扣缴税率豁免申请服务

**请注意下列事项：
以上内容为永辉研发及教育中心于2021年10月摘要。
随着时间的推移，法规可能会发生变化，不同情况下会採用不同的选择。
所以在选择选项之前，请与我们联系或谘询该领域您信任的专业人士。

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