義大利薪資法規地圖 Italy Payroll Compliance Map
內容包括: 雇主薪資扣繳，員工社會福利扣繳
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WWT–義大利薪資所得稅扣繳
WWT-IT-01租稅實體
工資所得稅是在國家級還是地方級徵收？還是國家級和地方級？
國家級和地方級的個人所得稅是分開徵收的嗎？還是一起徵收？
標準預扣稅稅率是多少？
RD 答:
工資稅在國家和地方都徵收。
意大利的 20 個地區被授權徵收額外所得稅。
2011年中央政府將地方稅的基稅定為1.23%。
在國家法律規定的範圍內，各地區可以每年從基本稅率提高稅收。
雇主從僱員工資中扣除的稅款也因地區而異。
此外，市政當局可能會徵收附加稅，稱為所得稅的市政附加費，稅率從零到 0.8% 不等。在國家層面，
| 年收入（歐元） | 2022年稅率 | |
| 0 | 15,000 | 23% |
| 15,001 | 28,000 | 25% |
| 28,001 | 50,000 | 35% |
| 50,001 | 以上 | 43% |
在區域級別（例如托斯卡納），
| 年收入（歐元） | 2022年稅率 | |
| 0 | 15,000 | 1.42% |
| 15,001 | 28,000 | 1.43% |
| 28,001 | 50,000 | 1.68% |
| 50,001 | 以上 | 1.73% |
WWT-IT-02註冊
薪資所得稅之課徵由那個政府單位在管轄?
薪資所得稅課徵身分之註冊，即僱主扣繳證號之申請程序，紙本證號申請? 或網路帳號申請? 網址?
僱主扣繳證號的先行證號是什? 需使用工商憑證電子卡申請?
RD 答:
隸屬於經濟和財政部的意大利稅務局（Agenzia delle Entrate）負責徵收所得稅並管理所得稅制度。
每個人都必須有一個稅號 (Codice Fiscale)，它由取自個人姓名、出生日期和出生地代碼的 16 個字母和數字組成。
意大利稅務局 (Agenzia delle Entrate) 向居民個人發放的稅碼用於向政府當局（包括國家衛生服務機構）進行身份識別。
WWT-IT-03申報與繳款先後秩序
薪資所得稅扣繳申報(資訊流決定稅基)與繳款(資金流)先後秩序為何?
先繳款後申報?先申報後繳款? 申報與繳款同期?
RD 答:
首先存款（DF）：每月付款，然後提交所需的表格。
WWT-IT-04申報方法
薪資所得稅扣繳申報 (資訊流決定稅基)歸戶方法為何?
申報周期:每月？每雙月？每季？每半年？每年？
電子申報? 人工填報? 電子申報與人工填報併存?假如可以電子申報: 網頁網址?
RD 答:
稅款必須在扣繳後的下個月 16 日之前提交。
從事涉及增值稅 (VAT) 活動的企業必須以電子方式提交。
雇主還必須在 7 月之前向意大利稅務局提交一份年度報表（CUD 或 Certificazione Unica dei Redditi），
顯示已支付收入和預扣稅款的總額。
WWT-IT-05繳款方法
薪資所得稅扣繳繳款(資金流)資金方法為何?
繳款周期:每月M？每雙月B？每季Q？每半年H？每年A？
自動授權扣款 ACH(即由受款者主動)?
電子匯款繳交EFT (即由付款者主動)?
銀行臨櫃繳款 OCT? 或上述方法併存 ?
RD 答:
稅款必須在扣繳後的下個月 16 日之前匯出。
如果 16 日是周末或公共假期，則可以在下一個工作日付款。
雇主使用 F24 表格以電子方式或通過銀行、郵局或稅收代理機構匯款。
BNF – 員工社會福利的扣繳
BNF-IT-01租稅實體
社會保險，醫療保險，退休金等員工社會福利的課徵，是國家級?是地方級?
還是有國家級地方級?假如國家級及地方級是分開課徵? 或一起課徵 ?扣繳稅率多少?
RD 答:
| 社會保障制度 | 雇主 | 員工 |
| * 高管、中層管理人員、員工、文員和體力勞動者的繳費率有所不同 | ||
| INPS | ||
| 一般職員 | 30% | 9.19% |
| 藍領工人（超過 15 名員工） | 30% | 9.49% |
| 商務主管（每月 <=47,379） | 30% | 9.19% |
| 商務主管（每月 >47,379） | 30% | 10.19% |
| 工業主管（每月 <=47,379） | 30% | 9.19% |
| 工業主管（每月 >47,379） | 30% | 10.19% |
| 補充養老基金（Fondo Mario Negri） | ||
| 商務主管 | 12.35% | 2.15% |
| 醫療保健基金 (FASDAC)/ (FASI)（可選） | ||
| 商務主管 | 8.06% | 1.87% |
| 工業主管 | 每季度 527 | 每季度 1,092 |
| 補充養老基金（Fondo Pastore）（非強制性） | ||
| 商務主管 | 每年 4,803.05 | 每年 464.81 |
| 工業主管 | 4% | 3% |
BNF-IT-02註冊
社會保險證號？主管社會保險政府機構名稱?
醫療保險證號？主管醫療保險政府機構名稱?
退休金證號？主管退休金政府機構名稱?
該國員工社會福利證號之申請程序? 紙本證號申請? 或網路帳號申請? 網址?需使用工商憑證電子卡申請?
以上三項證號是合一還是分開的?
RD 答:
國家社會保障研究所 (Istituto Nazionale Previdenza Sociale, INPS)
養老金、殘疾和遺屬福利；病假、產假、陪產假和育兒假福利；勞動者報酬;以及失業和殘疾福利。
國家職業事故研究所 (Istituto Nazionale Assicurazione contro gli Infortuni sul Lavoro, INAIL)
工傷賠償（額爾0.5%至16%）。
馬里奧·內格里基金（Fondo Mario Negri）
商業主管支付補充養老基金
安東尼奧帕斯托雷協會（Associazione Antonio Pastore）
商業主管支付第二次補充養老保險基金
馬里奧貝蘇索基金（Fondo Mario Besusso）
商業主管支付補充醫療保險基金
每個人都必須有一個稅號（Codice Fiscale），它由取自個人姓名、出生日期和出生地代碼的 16 個字母和數字組成。
意大利稅務局 (Agenzia delle Entrate) 向居民個人發放的稅碼用於向政府當局（包括國家衛生服務機構）進行身份識別。
BNF-IT-03申報與繳款先後秩序
員工社會福利扣繳申報(資訊流決定稅基)與繳款(資金流)先後秩序為何?
先繳款後申報?先申報後繳款? 申報與繳款同期?
RD 答:
同期：同時申報和支付。
BNF-IT-04申報方法
員工社會福利扣繳申報 (資訊流決定稅基)歸戶方法為何?
申報周期:每月？每雙月？每季？每半年？每年？
電子申報? 人工填報? 電子申報與人工填報併存?假如可以電子申報: 網頁網址?
RD 答:
社會保障金必須在扣繳後的下個月 16 日之前匯出。
如果 16 日是周末或公共假期，則可以在下一個工作日付款。
從事涉及增值稅 (VAT) 活動的企業必須以電子方式提交。
雇主還必須在 7 月之前向意大利稅務局提交一份年度報表（CUD 或 Certificazione Unica dei Redditi），顯示已支付收入和預扣稅款的總額。
BNF-IT-05繳款方法
員工社會福利扣繳繳款(資金流)資金方法為何?
繳款周期:每月M？每雙月B？每季Q？每半年H？每年A？
自動授權扣款 ACH(即由受款者主動)?
電子匯款繳交EFT (即由付款者主動)?
銀行臨櫃繳款 OCT?或上述方法併存 ?
RD 答:
社會保障金必須在扣繳後的下個月 16 日之前匯出。
如果 16 日是周末或公共假期，則可以在下一個工作日付款。
雇主使用 F24 表格以電子方式或通過銀行、郵局或稅收代理機構匯款。
**請注意下列事項：
以上內容為永輝研發及教育中心於2021年10月摘要。
隨著時間的推移，法規可能會發生變化，不同情況下會採用不同的選擇。
所以在選擇選項之前，請與我們聯系或諮詢該領域您信任的專業人士。
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(版本:2022/03)
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