義大利與台灣的稅收協定

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各國DTA零扣繳稅率豁免申請服務

Tw-Q-10:
台灣母公司在義大利是否可以依DTA申請沒有常設機構(PE)下零稅率?

Tw-A-10:

是的。
台灣與意大利有DTA，如果台灣合法居民公司沒有PE（Permanent Establishment），則視為“非意大利國內來源收入”。
這意味著意大利將徵收零稅。
但台灣合法居民公司仍需向意大利稅務局遞交零稅申請以獲批。

Tw-Q-20:
台灣母公司在義大利設立了義大利子公司， 台灣母公司替子公司服務收入能否申請零稅率?

Tw-A-20:

根據DTA第5條第7項，意大利子公司不會被視為台灣母公司的PE作為投資者，因為它是一個獨立的法人實體。
即意大利子公司通過子公司與台灣母公司簽訂的服務合同向台灣母公司支付服務費作為投資者，台灣母公司可以申請零稅。
至於支付的金額是否合理，將涉及意大利稅務局的TP（Transfer Pricing）判斷。

Tw-Q-30
義大利依DTA沒有PE下零稅率申請的程序為何?

Tw-A-30

為了對支付給非居民的收入申請退稅、免稅或適用減稅，意大利稅務局公佈了 4 份表格。
非居民可以使用表格 A、B、C 或 D

1. 直接適用已生效的避免雙重徵稅公約（DTC）
2. 申請退還意大利來源收入所繳納的意大利稅款。

表格的所有部分都必須填寫完整，並附有收入接收者所在國家的稅務機關出具的聲明。
將上述表格提交給意大利預扣稅款代理人，後者可自行負責直接申請 DTC 規定的降低稅率或免稅額。
表格一式兩份

1. 一份給意大利預扣稅款代理人，或者在申請退款的情況下，給 Centro Operativo di Pescara（非居民申請退款的意大利主管辦公室）；
2. 一份給收入的受益人。

可以從以下門戶網站檢索表格。

https://www.agenziaentrate.gov.it/portale/web/english/nse/business/double-taxation-relief/conventions-for-the-avoidance-of-double-taxation

如果要求退稅，納稅人必須在繳納或扣繳稅款之日起 48 個月內提交申請，並將其發送至：

Agenzia delle Entrate – Centro Operativo di Pescara – via Rio Sparto, 21 65129 Pescara, Italia.

Email: cop.pescara.rimborsinonresidenti@agenziaentrate.it

Tw-Q-40
台灣母公司有義大利來源所得的各項所得扣繳稅率為何?

Tw-A-40:
台灣與義大利有DTA，
如果你在意大利有PE（Permanent Establishment），你的收入將被視為意大利國內收入。
關於徵收稅率，請注意：
如果意大利稅率 > DTA 稅率，則採用 DTA 稅率；如果意大利稅率 < DTA 稅率，則採用意大利稅率。
如果適用DTA，台灣和意大利之間的DTA稅率如下：

*如果國內法稅率低於協定稅率，則可能適用國內法規定的預扣稅率，而非協定稅率。

Tw-Q-50
當台灣稅務居民有義大利來源所得，依DTA優惠稅率申請的程序為何?

Tw-A-50:

為了對支付給非居民的收入申請退稅、免稅或適用減稅，意大利稅務局公佈了 4 份表格。
非居民可以使用表格 A、B、C 或 D

1. 直接適用已生效的避免雙重徵稅公約（DTC）
2. 申請退還意大利來源收入所繳納的意大利稅款。

表格的所有部分都必須填寫完整，並附有收入接收者所在國家的稅務機關出具的聲明。
將上述表格提交給意大利預扣稅款代理人，後者可自行負責直接申請 DTC 規定的降低稅率或免稅額。
表格一式兩份

1. 一份給意大利預扣稅款代理人，或者在申請退款的情況下，給 Centro Operativo di Pescara（非居民申請退款的意大利主管辦公室）；
2. 一份給收入的受益人。

可以從以下門戶網站檢索表格。

https://www.agenziaentrate.gov.it/portale/web/english/nse/business/double-taxation-relief/conventions-for-the-avoidance-of-double-taxation

如果要求退稅，納稅人必須在繳納或扣繳稅款之日起 48 個月內提交申請，並將其發送至：
Agenzia delle Entrate – Centro Operativo di Pescara – via Rio Sparto, 21 65129 Pescara, Italia.
Email: cop.pescara.rimborsinonresidenti@agenziaentrate.it

義大利與台灣税收协定概要

駐意大利台北代表處與意大利駐台北經濟貿易文化促進辦事處締結並簽署了關於對所得避免雙重徵稅和防止逃稅的協定（Double Taxation Agreements，DTA），自2015年6月1日起，自2016年1月1日起施行。

常設機構

第五條規定常設機構是指固定的營業場所，一般包括下列各項：

*管理地點

*分店

*辦公室

*一個工廠

*車間

*在任何 12 個月內通過僱員或其他人員提供的諮詢服務累計超過 6 個月。

預扣稅

*意大利與台灣之間的 DTA 第 7 條解釋說，意大利不得對中國公司提供的一般商業服務的付款徵稅，除非它歸屬於位於相關領土內的常設機構。

*第10條規定，意大利公司向台灣居民支付的股息，按10%徵收。

*第11條規定，在意大利產生的利息可以根據意大利適用的法律在意大利徵稅，所徵收的稅款不得超過利息總額的10%。

*第 12 條解釋的特許權使用費是指支付 (a) 使用或有權使用任何文學、藝術或科學作品的版權，包括電影膠片、任何專利、商標、設計或模型、計劃、秘密配方，或過程; (b) 有關工業、商業或科學經驗的信息。

*技術服務屬於第七條營業利潤。意大利法人對台灣企業提供技術服務的費用，除歸屬於常設機構外，不得徵稅。以獨立身份提供的技術服務應包含在第 14 條中（參見專業服務）。

*第 14 條解釋了由獨立人士提供的專業服務或其他活動。意大利公司不得對台灣居民提供的專業服務的付款徵稅，除非台灣居民在意大利有固定地點或逗留 183 天或更多的。獨立活動包括醫生、律師、工程師、建築師、牙醫和會計師。

消除雙重徵稅

DTA 第 23 條規定，應通過允許向本國居民領土提供稅收抵免來消除雙重徵稅。應抵扣在首次提及的領土內對該居民徵收的稅款。但抵免數額不得超過在先述境內的徵稅數額。

信息交流

第 26 條規定，領土主管當局應交換與本協定條款相關的此類信息（包括文件或文件的經認證的副本）。

各國DTA零扣繳稅率豁免申請服務

**請注意下列事項：
以上內容為永輝研發及教育中心於2021年10月摘要。
隨著時間的推移，法規可能會發生變化，不同情況下會採用不同的選擇。
所以在選擇選項之前，請與我們聯系或諮詢該領域您信任的專業人士。

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