義大利與其它國家的租稅協定

義大利已與 103 個國家簽署了雙重徵稅協定 (DTA)。

26% 的標準預扣稅稅率適用於支付給意大利居民和非意大利居民投資者的貸款利息。

根據國家之間的稅收協定，稅率可能會降低。

如果國內適用的稅率高於常規基準，非居民納稅人可以要求退還全部或部分已按常規規定繳納但未繳納的稅款。

請參考義大利與台灣的稅收協定

請參考義大利與中國的稅收協定

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我們制定了以下條約申請的判斷標準：

場景:
如果您不是義大利法律居民，並且您的居住國與義大利有 DTA，如果您沒有 PE（常設機構），請前往A 部分。
如果您不是義大利法律居民，並且您的居住國與義大利有 DTA，如果您是 PE（永久機構），請前往 Ｂ 部分。
如果您不是義大利法律居民，並且您的居住國與義大利沒有 DTA，請前往Ｃ部分。

各國DTA零扣繳稅率豁免申請服務

A 部分:

場景:

如果您不是義大利法律居民，並且您的居住國與義大利有 DTA，並且如果您沒有 PE（常設機構），則它將被視為“非義大利國內來源收入”。這意味著義大利將徵收零稅。
但是，您仍然需要向義大利稅務局發送零稅申請才能獲得批准。
以下，我們將通過問答讓您了解。

DTA-Q-10:
義大利的哪些外國法律居民公司可以依DTA申請沒有常設機構(PE)下零稅率?

DTA-A-10:

義大利已與以下103個國家簽署了 DTA：

DTA-Q-20:
為什麼在DTA下該國外資沒有常設機構 (PE)之外資所得，可以享受零稅率?

DTA-A-20:

它遵循 DTA 條約第 5 條和第 7 條。條款定義外國實體是否在義大利擁有常設機構。
第 7 條規定，如果沒有常設機構，非義大利境內來源的收入將不在義大利征稅。

DTA-Q-30:
哪些情況被視為沒有PE，外資在該國設立子公司會被視為外資的在該國的子公司嗎?

DTA-A-30:

根據 DTA 第 5 條第 7 項，義大利的外商獨資子公司不會被視為 PE，因為它是一個獨立的法人實體。
這意味著如果義大利子公司通過子公司與非義大利母公司之間簽訂的服務合同向非義大利母公司支付服務費
作為投資者，非義大利母公司可以申請零稅。
至於支付金額是否合理，將涉及義大利稅務局的TP（Transfer Pricing）判斷。
請參閱義大利轉讓定價網頁。

DTA-Q-40:
外資在義大利設立分公司或辦事處，可否適用沒有PE下的零稅率?

DTA-A-40:

根據 DTA 第 5 條第 2 項，如果外國公司在義大利設立分支機構或辦事處，則將被視為義大利國內收入。
但根據DTA第5條第4項，如果辦事處僅從事籌備或輔助活動，則適用零稅率。

DTA-Q-50:
義大利依DTA沒有PE下零稅率申請的程序為何?

DTA-A-50:

為了對支付給非居民的收入申請退稅、免稅或適用減稅，意大利稅務局公佈了 4 份表格。
非居民可以使用表格 A、B、C 或 D

1. 直接適用已生效的避免雙重徵稅公約（DTC）
2. 申請退還意大利來源收入所繳納的意大利稅款。

表格的所有部分都必須填寫完整，並附有收入接收者所在國家的稅務機關出具的聲明。
將上述表格提交給意大利預扣稅款代理人，後者可自行負責直接申請 DTC 規定的降低稅率或免稅額。
表格一式兩份

1. 一份給意大利預扣稅款代理人，或者在申請退款的情況下，給 Centro Operativo di Pescara（非居民申請退款的意大利主管辦公室）；
2. 一份給收入的受益人。

可以從以下門戶網站檢索表格。

https://www.agenziaentrate.gov.it/portale/web/english/nse/business/double-taxation-relief/conventions-for-the-avoidance-of-double-taxation

如果要求退稅，納稅人必須在繳納或扣繳稅款之日起 48 個月內提交申請，並將其發送至：
Agenzia delle Entrate – Centro Operativo di Pescara – via Rio Sparto, 21 65129 Pescara, Italia.

Email: cop.pescara.rimborsinonresidenti@agenziaentrate.it

B 部分:

場景:
如果您不是義大利法律居民，並且您的居住國與義大利有 DTA，並且您擁有 PE（常設機構），則您的收入將被視為義大利國內來源的收入。
至於徵收稅率，請注意：
如果義大利稅率 > DTA 稅率，則採用 DTA 稅率；如果義大利稅率 < DTA 稅率，則採用義大利稅率。
以下，我們將通過問答讓您了解.

DTA-Q-60:
被視為義大利來源所得的判定要素?

DTA-A-60:

1. 來自位於意大利的土地和建築物的收入。
2. 由國家、居民或非居民的意大利常設機構 (PE) 支付的投資收入 (有例外)。
3. 通過在意大利的常設機構獲得的營業收入。
4. 來自在意大利開展的活動或位於意大利的財產的雜項收入。
5. 轉讓意大利公司股權的資本收益 (有例外)。
6. 國家、居民或非居民的意大利常設機構支付的費用，作為在意大利使用知識產權、工業專利和商標和/或開展專業服務或藝術活動的對價。

DTA-Q-70:
DTA第五條及第七條優先於義大利來源所得的判定要素?

DTA-A-70:

在適用DTA時，如果義大利國內稅法與DTA第5條的PE定義不同，則以DTA下的定義為準。
在適用 DTA 時，如果外國公司被定義為在義大利沒有 PE（常設機構），則將被視為非義大利國內來源的收入，如果業務利潤與此問題相關，則 DTA 第 7 條的條款可以相應地適用零稅率。
在這種情況下，請參閱 A 部分。

DTA-Q-80:
當非義大利稅務居民有義大利來源所得，不考慮DTA 情況下，義大利稅法扣繳稅率多少?

DTA-A-80:

國內法規定的預扣稅率為：

營業利潤 – 30% (注 1)

股息 – 26% (注 2)

利息（貨款）– 26% (注 3)

特許權使用費 – 30% (注 4)

技術服務 – 30%

專業服務– 0% (注 1)

注:

1. 30% 適用於支付給非居民的所有服務收入。 30% 的預扣稅是最終稅，適用於在意大利沒有常設機構的非居民公司在意大利提供的服務付款，以及非居民專業人士在意大利開展的獨立活動過程中提供的服務付款。
2. 已繳納意大利預扣稅的非居民股息接收人如果能夠提供其居住國稅務機關出具的證明，則可獲得部分預扣稅款 (11/26) 的退稅其股息已在徵稅國納稅。如果母公司是歐盟成員國的稅務居民，則意大利公司向母公司支付的股息根據歐盟母子公司指令的意大利國內法實施不徵收預扣稅。
3. 根據歐盟儲蓄協定第 15 條，意大利公司向關聯瑞士公司支付的利息的 0% 也可免稅，但須遵守與歐盟利息和特許權使用費指令適用的相同條件。
4. 30% 的稅率適用於特許權使用費總額的 75%，實際稅率為 22.5%。特許權使用費滿足歐盟利息和特許權使用費指令（定義為意大利公司對居住在另一個歐盟成員國的 “關聯公司” ）的國內法要求。

DTA-Q-90:
如果 DTA 稅率高於義大利的稅率，適用哪個稅率？

DTA-A-90

至於徵收稅率，請注意：
如果義大利稅率 > DTA 稅率，則採用 DTA 稅率；如果義大利稅率 < DTA 稅率，則採用義大利稅率。

DTA-Q-A0:
當非義大利稅務居民有義大利來源所得，依DTA優惠稅率申請的程序為何?

DTA-A-A0:

為了對支付給非居民的收入申請退稅、免稅或適用減稅，意大利稅務局公佈了 4 份表格。
非居民可以使用表格 A、B、C 或 D

1. 直接適用已生效的避免雙重徵稅公約（DTC）
2. 申請退還意大利來源收入所繳納的意大利稅款。

表格的所有部分都必須填寫完整，並附有收入接收者所在國家的稅務機關出具的聲明。
將上述表格提交給意大利預扣稅款代理人，後者可自行負責直接申請 DTC 規定的降低稅率或免稅額。
表格一式兩份

1. 一份給意大利預扣稅款代理人，或者在申請退款的情況下，給 Centro Operativo di Pescara（非居民申請退款的意大利主管辦公室）；
2. 一份給收入的受益人。。

可以從以下門戶網站檢索表格。

https://www.agenziaentrate.gov.it/portale/web/english/nse/business/double-taxation-relief/conventions-for-the-avoidance-of-double-taxation

如果要求退稅，納稅人必須在繳納或扣繳稅款之日起 48 個月內提交申請，並將其發送至：

Agenzia delle Entrate – Centro Operativo di Pescara – via Rio Sparto, 21 65129 Pescara, Italia.

Email: cop.pescara.rimborsinonresidenti@agenziaentrate.it

C 部分:

DTA-Q-B0:
作為投資者，如果您所在的国家没有與義大利簽定DTA，那麼當您有義大利相關收入時，您的稅率是多少？

DTA-A-Q0:

國內法規定的預扣稅率為：

營業利潤 – 30% (注 1)

股息 – 26% (注 2)

利息（貨款）– 26% (注 3)

特許權使用費 – 30% (注 4)

技術服務 – 30%

專業服務– 0% (注 1)

注:

1. 30% 適用於支付給非居民的所有服務收入。 30% 的預扣稅是最終稅，適用於在意大利沒有常設機構的非居民公司在意大利提供的服務付款，以及非居民專業人士在意大利開展的獨立活動過程中提供的服務付款。
2. 已繳納意大利預扣稅的非居民股息接收人如果能夠提供其居住國稅務機關出具的證明，則可獲得部分預扣稅款 (11/26) 的退稅其股息已在徵稅國納稅。如果母公司是歐盟成員國的稅務居民，則意大利公司向母公司支付的股息根據歐盟母子公司指令的意大利國內法實施不徵收預扣稅。
3. 根據歐盟儲蓄協定第 15 條，意大利公司向關聯瑞士公司支付的利息的 0% 也可免稅，但須遵守與歐盟利息和特許權使用費指令適用的相同條件。
4. 30% 的稅率適用於特許權使用費總額的 75%，實際稅率為 22.5%。特許權使用費滿足歐盟利息和特許權使用費指令（定義為意大利公司對居住在另一個歐盟成員國的 “關聯公司” ）的國內法要求。

各國DTA零扣繳稅率豁免申請服務

**請注意下列事項：
以上內容為永輝研發及教育中心於2021年10月摘要。
隨著時間的推移，法規可能會發生變化，不同情況下會採用不同的選擇。
所以在選擇選項之前，請與我們聯系或諮詢該領域您信任的專業人士。

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(版本:2022/03)
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