义大利与其它国家的租税协定

义大利已与 103 个国家签署了双重徵税协定 (DTA)。

26% 的标准预扣税税率适用于支付给意大利居民和非意大利居民投资者的贷款利息。

根据国家之间的税收协定，税率可能会降低。

如果国内适用的税率高于常规基准，非居民纳税人可以要求退还全部或部分已按常规规定缴纳但未缴纳的税款。

请参考义大利与台湾的税收协定

请参考义大利与中国的税收协定

Email：mxp4ww@evershinecpa.com
或

Milan time zone:
义大利 IAPA Partner in Milan
或
China Time Zone:
联络人: 林幸穗 Anny Lin 协理
手机：+886-937-606-272
skype: annylin8008
wechat: annylin8008
电话：+886-2-2717-0515 分机:110

我们制定了以下条约申请的判断标准：

场景:
如果您不是义大利法律居民，并且您的居住国与义大利有 DTA，如果您没有 PE（常设机构），请前往A 部分。
如果您不是义大利法律居民，并且您的居住国与义大利有 DTA，如果您是 PE（永久机构），请前往 Ｂ 部分。
如果您不是义大利法律居民，并且您的居住国与义大利没有 DTA，请前往Ｃ部分。

各国DTA零扣缴税率豁免申请服务

A 部分:

场景:

如果您不是义大利法律居民，并且您的居住国与义大利有 DTA，并且如果您没有 PE（常设机构），则它将被视为“非义大利国内来源收入”。这意味着义大利将徵收零税。
但是，您仍然需要向义大利税务局发送零税申请才能获得批准。
以下，我们将通过问答让您了解。

DTA-Q-10:
义大利的哪些外国法律居民公司可以依DTA申请没有常设机构(PE)下零税率?

DTA-A-10:

义大利已与以下103个国家签署了 DTA：

DTA-Q-20:
为什麽在DTA下该国外资没有常设机构 (PE)之外资所得，可以享受零税率?

DTA-A-20:

它遵循 DTA 条约第 5 条和第 7 条。条款定义外国实体是否在义大利拥有常设机构。
第 7 条规定，如果没有常设机构，非义大利境内来源的收入将不在义大利征税。

DTA-Q-30:
哪些情况被视为没有PE，外资在该国设立子公司会被视为外资的在该国的子公司吗?

DTA-A-30:

根据 DTA 第 5 条第 7 项，义大利的外商独资子公司不会被视为 PE，因为它是一个独立的法人实体。
这意味着如果义大利子公司通过子公司与非义大利母公司之间签订的服务合同向非义大利母公司支付服务费
作为投资者，非义大利母公司可以申请零税。
至于支付金额是否合理，将涉及义大利税务局的TP（Transfer Pricing）判断。
请参阅义大利转让定价网页。

DTA-Q-40:
外资在义大利设立分公司或办事处，可否适用没有PE下的零税率?

DTA-A-40:

根据 DTA 第 5 条第 2 项，如果外国公司在义大利设立分支机构或办事处，则将被视为义大利国内收入。
但根据DTA第5条第4项，如果办事处仅从事筹备或辅助活动，则适用零税率。

DTA-Q-50:
义大利依DTA没有PE下零税率申请的程序为何?

DTA-A-50:

为了对支付给非居民的收入申请退税、免税或适用减税，意大利税务局公佈了 4 份表格。
非居民可以使用表格 A、B、C 或 D

1. 直接适用已生效的避免双重徵税公约（DTC）
2. 申请退还意大利来源收入所缴纳的意大利税款。

表格的所有部分都必须填写完整，并附有收入接收者所在国家的税务机关出具的声明。
将上述表格提交给意大利预扣税款代理人，后者可自行负责直接申请 DTC 规定的降低税率或免税额。
表格一式两份

1. 一份给意大利预扣税款代理人，或者在申请退款的情况下，给 Centro Operativo di Pescara（非居民申请退款的意大利主管办公室）；
2. 一份给收入的受益人。

可以从以下门户网站检索表格。

https://www.agenziaentrate.gov.it/portale/web/english/nse/business/double-taxation-relief/conventions-for-the-avoidance-of-double-taxation

如果要求退税，纳税人必须在缴纳或扣缴税款之日起 48 个月内提交申请，并将其发送至：
Agenzia delle Entrate – Centro Operativo di Pescara – via Rio Sparto, 21 65129 Pescara, Italia.

Email: cop.pescara.rimborsinonresidenti@agenziaentrate.it

B 部分:

场景:
如果您不是义大利法律居民，并且您的居住国与义大利有 DTA，并且您拥有 PE（常设机构），则您的收入将被视为义大利国内来源的收入。
至于徵收税率，请注意：
如果义大利税率 > DTA 税率，则採用 DTA 税率；如果义大利税率 < DTA 税率，则採用义大利税率。
以下，我们将通过问答让您了解.

DTA-Q-60:
被视为义大利来源所得的判定要素?

DTA-A-60:

1. 来自位于意大利的土地和建筑物的收入。
2. 由国家、居民或非居民的意大利常设机构 (PE) 支付的投资收入 (有例外)。
3. 通过在意大利的常设机构获得的营业收入。
4. 来自在意大利开展的活动或位于意大利的财产的杂项收入。
5. 转让意大利公司股权的资本收益 (有例外)。
6. 国家、居民或非居民的意大利常设机构支付的费用，作为在意大利使用知识产权、工业专利和商标和/或开展专业服务或艺术活动的对价。

DTA-Q-70:
DTA第五条及第七条优先于义大利来源所得的判定要素?

DTA-A-70:

在适用DTA时，如果义大利国内税法与DTA第5条的PE定义不同，则以DTA下的定义为准。
在适用 DTA 时，如果外国公司被定义为在义大利没有 PE（常设机构），则将被视为非义大利国内来源的收入，如果业务利润与此问题相关，则 DTA 第 7 条的条款可以相应地适用零税率。
在这种情况下，请参阅 A 部分。

DTA-Q-80:
当非义大利税务居民有义大利来源所得，不考虑DTA 情况下，义大利税法扣缴税率多少?

DTA-A-80:

国内法规定的预扣税率为：

营业利润 – 30% (注 1)

股息 – 26% (注 2)

利息（货款）– 26% (注 3)

特许权使用费 – 30% (注 4)

技术服务 – 30%

专业服务– 0% (注 1)

注:

1. 30% 适用于支付给非居民的所有服务收入。 30% 的预扣税是最终税，适用于在意大利没有常设机构的非居民公司在意大利提供的服务付款，以及非居民专业人士在意大利开展的独立活动过程中提供的服务付款。
2. 已缴纳意大利预扣税的非居民股息接收人如果能够提供其居住国税务机关出具的证明，则可获得部分预扣税款 (11/26) 的退税其股息已在徵税国纳税。如果母公司是欧盟成员国的税务居民，则意大利公司向母公司支付的股息根据欧盟母子公司指令的意大利国内法实施不徵收预扣税。
3. 根据欧盟储蓄协定第 15 条，意大利公司向关联瑞士公司支付的利息的 0% 也可免税，但须遵守与欧盟利息和特许权使用费指令适用的相同条件。
4. 30% 的税率适用于特许权使用费总额的 75%，实际税率为 22.5%。特许权使用费满足欧盟利息和特许权使用费指令（定义为意大利公司对居住在另一个欧盟成员国的 “关联公司” ）的国内法要求。

DTA-Q-90:
如果 DTA 税率高于义大利的税率，适用哪个税率？

DTA-A-90

至于徵收税率，请注意：
如果义大利税率 > DTA 税率，则採用 DTA 税率；如果义大利税率 < DTA 税率，则採用义大利税率。

DTA-Q-A0:
当非义大利税务居民有义大利来源所得，依DTA优惠税率申请的程序为何?

DTA-A-A0:

为了对支付给非居民的收入申请退税、免税或适用减税，意大利税务局公佈了 4 份表格。
非居民可以使用表格 A、B、C 或 D

1. 直接适用已生效的避免双重徵税公约（DTC）
2. 申请退还意大利来源收入所缴纳的意大利税款。

表格的所有部分都必须填写完整，并附有收入接收者所在国家的税务机关出具的声明。
将上述表格提交给意大利预扣税款代理人，后者可自行负责直接申请 DTC 规定的降低税率或免税额。
表格一式两份

1. 一份给意大利预扣税款代理人，或者在申请退款的情况下，给 Centro Operativo di Pescara（非居民申请退款的意大利主管办公室）；
2. 一份给收入的受益人。。

可以从以下门户网站检索表格。

https://www.agenziaentrate.gov.it/portale/web/english/nse/business/double-taxation-relief/conventions-for-the-avoidance-of-double-taxation

如果要求退税，纳税人必须在缴纳或扣缴税款之日起 48 个月内提交申请，并将其发送至：

Agenzia delle Entrate – Centro Operativo di Pescara – via Rio Sparto, 21 65129 Pescara, Italia.

Email: cop.pescara.rimborsinonresidenti@agenziaentrate.it

C 部分:

DTA-Q-B0:
作为投资者，如果您所在的国家没有与义大利签定DTA，那麽当您有义大利相关收入时，您的税率是多少？

DTA-A-Q0:

国内法规定的预扣税率为：

营业利润 – 30% (注 1)

股息 – 26% (注 2)

利息（货款）– 26% (注 3)

特许权使用费 – 30% (注 4)

技术服务 – 30%

专业服务– 0% (注 1)

注:

1. 30% 适用于支付给非居民的所有服务收入。 30% 的预扣税是最终税，适用于在意大利没有常设机构的非居民公司在意大利提供的服务付款，以及非居民专业人士在意大利开展的独立活动过程中提供的服务付款。
2. 已缴纳意大利预扣税的非居民股息接收人如果能够提供其居住国税务机关出具的证明，则可获得部分预扣税款 (11/26) 的退税其股息已在徵税国纳税。如果母公司是欧盟成员国的税务居民，则意大利公司向母公司支付的股息根据欧盟母子公司指令的意大利国内法实施不徵收预扣税。
3. 根据欧盟储蓄协定第 15 条，意大利公司向关联瑞士公司支付的利息的 0% 也可免税，但须遵守与欧盟利息和特许权使用费指令适用的相同条件。
4. 30% 的税率适用于特许权使用费总额的 75%，实际税率为 22.5%。特许权使用费满足欧盟利息和特许权使用费指令（定义为意大利公司对居住在另一个欧盟成员国的 “关联公司” ）的国内法要求。

各国DTA零扣缴税率豁免申请服务

**请注意下列事项：
以上内容为永辉研发及教育中心于2021年10月摘要。
随着时间的推移，法规可能会发生变化，不同情况下会採用不同的选择。
所以在选择选项之前，请与我们联系或谘询该领域您信任的专业人士。

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(版本:2022/03)
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