义大利税务法规地图 ItalyTax Compliance Map

内容包括:  义大利公司所得税，营业增值税

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各国财税法规地图 Tax Compliance Map

GLA – 义大利公司所得税

GLA-IT-01 租税实体

义大利企业所得税是中央级所得税吗？地方级所得税？或者有中央级和地方级所得税吗？
假如有中央级所得税及地方级所得税是分开课徵?或一起课徵?
标准税率多少?特施税率多少?

RD 答:

大多数税收由国家徵收，儘管地方政府（即地区、省和市）徵收某些小税。
企业所得税 (IRES) 税率为 24%。
大多数公司都需缴纳 3.9% 的附加税 (IRAP)

GLA-IT-02 註册

义大利公司所得税之课徵由那个政府单位在管辖?
该国公司所得税课徵身分之註册，即税务证号之申请程序，纸本证号申请? 或网路帐号申请? 网址?
申请本项证号的先行证号是什? 需使用工商凭证电子卡申请?

RD 答:

在税收系统管理中发挥作用的主要政府机构如下：

• 税务局负责管理和徵收直接税、增值税和其他税款，进行税务检查和评估，以及管理税务纠纷。
• 税收徵收机构负责徵收国家和地方税。

每个机构都由当地办事处在该地区代表。
在商会的商业登记处註册的公司会被分配一个 Codice Fiscale (CF) 或税号。

GLA-IT-03 申报与缴款先后秩序

义大利公司所得税申报(资讯流决定税基)与缴款(资金流)先后秩序为何?
先缴款后申报?先申报后缴款? 申报与缴款同期 ?

RD 答:

先存款（DF）。先分期付款，后申报。

GLA-IT-04 申报方法

义大利公司所得税申报申报(资讯流决定税基)归户方法为何?
申报周期:每月？每双月？每季？每半年？每年？
电子申报? 人工填报 ? 电子申报与人工填报併存?假如可以电子申报: 网页网址?

RD 答:

公司必须在财政年度结束后的 11 个月内（即 11 月 30 日）以电子方式提交其企业所得税申报表（用于 IRES 和 IRAP）。
纳税申报表必须以电子方式提交。
纳税人可以使用意大利税务局提供的免费软件完成企业所得税申报表。
完成后，必须通过税务局的在线服务门户在线提交纳税申报表。
为了使纳税人能够访问在线服务，他们必须获得以下凭据：

• 公共数字身份系统凭证；
• 税务局在线服务凭证；或者
• 国民服役卡。

提交纳税申报表后，电子系统将发出收到文件的确认。
如果未检测到错误，系统将向纳税人发送确认提交纳税申报表的通知。

GLA-IT-05 缴款方法

义大利公司所得税缴款(资金流)资金方法为何?
缴款周期:每月M？每双月B？每季Q？每半年H？每年A？
自动授权扣款 ACH(即由受款者主动)?
电子汇款缴交EFT (即由付款者主动)?
银行临柜缴款 OCT?或上述方法併存 ?

RD 答:

为 IRES 和 IRAP 目的，需要支付两次预付款或分期付款。
付款应等于上一个纳税期间应纳税额的 100%。
分期付款方式如下：

• 40% 在纳税年度结束后的第 6 个月的最后一天到期；和
• 60% 在纳税年度结束后的第 11 个月的最后一天到期。

还可能需要结算付款。
此外，受税收可靠性综合指数 (ISA) 约束的公司，上述分期付款分为两次付款：

• 50% 在纳税年度结束后第 6 个月的最后一天到期（即日曆年公司的 6 月 30 日）；和
• 50% 在纳税年度结束后的第 11 个月的最后一天（即日曆年公司的 11 月 30 日）到期。

公司必须通过“F24”付款表格以电子方式纳税。

VAT – 义大利消费税

VAT-IT-01 租税实体

义大利消费税是中央级消费税? 地方级消费税?还是有中央级加地方级消费税?
假如有中央级消费税及地方级消费税是分开课徵?或一起课徵?
标准税率多少? 特施税率多少?

RD 答:

意大利是欧盟成员国。
整个欧盟的增值税立法在许多方面都得到了协调，包括意大利。
意大利增值税主要受 1972 年 10 月 26 日第 633 号总统令（“意大利增值税法”或“增值税法”）管辖。
在意大利，适用以下增值税税率：
标准税率：22%
降价：10%（第一降价）、5%（第二降价）和4%（超降价）。
其他：零税率和豁免

VAT-IT-02 註册

义大利消费税之课徵由那个政府单位在管辖?
义大利消费税课徵身分之註册，即消费税证号之申请程序，纸本证号申请? 或网路帐号申请? 网址?
申请消费税证号的先行证号是什? 需使用工商凭证电子卡申请?     

RD 答:

意大利增值税的行政监督由意大利财政部和意大利税务局中央局进行。
当地增值税办公室负责日常增值税管理。
企业家必须在意大利成立企业或常设机构后 30 天内，在其开始运营的地区的意大利税务局办公室註册增值税。
当至少进行一次与意大利增值税目的相关的销售或购买时，该企业被视为成立。
公司在意大利公司註册处註册，可以使用单一通信（“ComUnica”）进行增值税註册、公司註册、社会保障等目的。
ComUnica 门户的链接是 http://www.registroimprese.it/comunicazione-unica-d-impresa。
增值税登记表是“Mod. AA7/10” 。
该表格可以以硬拷贝或电子方式提交。
意大利税务局电子申报门户的链接是 https://telematici.agenziaentrate.gov.it/Abilitazione/Registrati.jsp 。
处理完增值税註册申请后，意大利税务局会以“IT12345678901”的格式颁发增值税识别号。

VAT-IT-03 申报与缴款先后秩序

义大利消费税申报(资讯流决定税基)与缴款(资金流)先后秩序为何?
先缴款后申报?先申报后缴款? 申报与缴款同期 ?

RD 答:
先存款（DF）。先分期付款，后申报。

VAT-IT-04 申报方法

义大利消费税申报申报(资讯流决定税基)归户方法为何?
申报周期:每月？每双月？每季？每半年？每年？
电子申报? 人工填报 ? 电子申报与人工填报併存?假如可以电子申报: 网页网址?

RD 答:

意大利增值税报表通常每季度到期一次。
增值税报表通常在季度后第二个月的最后一天到期。
但是，第二季度的声明将于 9 月 16 日到期。
纳税人可以选择在提交年度申报表的同时提交第四季度申报表，在这种情况下，两者都必须在下一个日曆年的 2 月底之前提交。
纳税人必须在报告年度的次年 2 月 1 日至 4 月 30 日期间提​​交其年度意大利增值税申报表 Mod IVA。
所有纳税人都必须进行电子申报。不接受纸质表格。
要以电子方式申报，纳税人必须在意大利税务局的在线远程信息处理服务门户网站上进行註册。

VAT-IT-05 缴款方法

义大利消费税缴款(资金流)资金方法为何?
缴款周期:每月M？每双月B？每季Q？每半年H？每年A？
自动授权扣款 ACH(即由受款者主动)?
电子汇款缴交EFT (即由付款者主动)?
银行临柜缴款 OCT?或上述方法併存 ?

RD 答:

增值税通常必须在增值税期结束后的下个月的第 16 天使用 F24 表格按月支付。
相关年度最后一个期间的增值税预付款应在当年 12 月 27 日之前到期。
预付款使用以下三种方法之一计算：

• 历史方法，根据该方法，预付款等于上一年最后一个月或第四季度已付款或应付款的 88%；
• 预测方法，在该方法下，预付款等于预计将在 12 月 31 日之前进行的交易应付增值税的 88%；或者
• 分析方法，根据该方法，预付款等于截至 12 月 20 日进行的交易的增值税。

增值税支付通常通过电子方式进行，使用意大利税务局的电子申报门户。

纳税人通常必须在意大利拥有一个银行账户。

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(版本:2022/03)
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